P05 – Nuova IMU Imposta Municipale Propria (in vigore dal 1/1/2020) – rev. 7 del 22.1.2025

• Al proprietario di immobili, inclusi i terreni e le aree edificabili, a qualsiasi uso destinati, ovvero il titolare del diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi e superficie sugli immobili;
• Al proprietario di immobili destinati ad abitazione principale del soggetto e classificati nelle categorie catastali A1/A8/A9 e relative pertinenze. Per abitazione principale si intende l’immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare, nel quale il possessore e il suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente. Nel caso in cui i componenti del nucleo familiare abbiano stabilito la dimora abituale e la residenza anagrafica in immobili diversi situati nel territorio comunale, le agevolazioni per l’abitazione principale e per le relative pertinenze in relazione al nucleo familiare si applicano per un solo immobile.
• Per pertinenze dell’abitazione principale si intendono esclusivamente quelle classificate nelle categorie catastali C/2, C/6, C/7 nella misura di un’unità pertinenziale per ciascuna delle categorie catastali indicate, anche se iscritte in catasto unitamente all’unità ad uso abitativo;
• Al locatario, nel caso di immobili concessi in locazione finanziaria (contratti di leasing), per i quali si tiene conto della data indicata nel contratto di locazione;
• Al titolare di concessione su aree demaniali;
• Ai Residenti estero AIRE;

Base imponibile

La base imponibile per i fabbricati è data dall’intera rendita catastale in atti al 1° gennaio dell’anno di imposta, rivalutata del 5% ai sensi dell’art.3, comma 48, della Legge 23/12/1996 n.662 e applicando i seguenti moltiplicatori:

• 160 se si tratta di fabbricati classificati nei gruppi catastali A (abitazioni) e categorie catastali C2/C6/C7 ad esclusione della categoria catastale A10;
• 140 se si tratta di fabbricati classificati nel gruppo catastale B e nelle categorie catastali C3 / C4 /C5;
• 80 per i fabbricati classificati nella categoria catastale D5;
• 80 per i fabbricati iscritti nella categoria A/10;
• 65, per i fabbricati classificati nel gruppo catastale D, ed eccezione dei fabbricati classificati nella categoria catastale D5;
• 55 per i fabbricati classificati nella categoria C/1.

La base imponibile per le aree fabbricabili è determinata in base al valore venale in commercio al 1° gennaio dell’anno di imposizione, o a far data dall’adozione degli strumenti urbanistici. Tale valore deve tener conto della zona in cui è ubicato il terreno, dell’indice di edificabilità, della destinazione d’uso consentita, degli oneri per gli eventuali lavori di adattamento del terreno e dei prezzi medi rilevati sul mercato.

La base imponibile per i terreni agricoli e per quelli non coltivati è determinata dal valore ottenuto applicando all’ammontare del reddito dominicale risultante in catasto, vigente al 1° gennaio dell’anno d’imposizione, e rivalutato del 25% ai sensi dell’art.3, comma 51, della legge 23/12/1996 n.662, un moltiplicatore pari a 135.

Per i fabbricati di interesse storico e per i fabbricati dichiarati inagibili (limitatamente al periodo dell’anno durante il quale sussistono dette condizioni) la base imponibile è ridotta al 50%.

Variazioni di rendita

Le variazioni di rendita catastale intervenute in corso di anno a seguito di interventi edilizi sul fabbricato, producono effetti dalla data di ultimazione dei lavori, o se antecedente dalla data di utilizzo.

Tutto il territorio del comune

Il versamento deve avvenire in AUTOLIQUIDAZIONE da parte del contribuente, attraverso modello F24.

L’imposta è dovuta per anni solari proporzionalmente alla quota e ai mesi dell’anno nei quali si è protratto il possesso.

Nel caso sia intervenuta una variazione incidente sull’ammontare dell’imposta, il mese è computato per intero se la situazione antecedente o successiva alla variazione si è protratta per più della metà dei giorni di cui il mese stesso è composto.

In particolare il giorno di trasferimento del possesso si computa in capo all’acquirente e l’imposta dovuta per il mese del trasferimento resta interamente a suo carico nel caso in cui i giorni di possesso risultino uguali a quelli dl cedente.

NON è previsto l'invio dei modelli precompilati di pagamento alla generalità dei contribuenti, il servizio fornisce  assistenza telefonica e posta elettronica. A supporto dei soggetti interessati, all'approssimarsi dei termini di scadenza per il pagamento, viene pubblicato sul sito istituzionale nella sezione News apposito Avviso alla cittadinanza.

Le dichiarazioni, le autocertificazioni, le istanze inerenti l’imposta possono essere:

• Spedite per posta, con raccomandata, a: Comune di Settimo Milanese – Servizio Tributi –Piazza degli Eroi 5 – 20019 Settimo Milanese (MI)

• Consegnate allo Sportello del Cittadino:
  Sportello Municipio (piazza Eroi 5)
  – dal lunedì al venerdì dalle 8.00 alle 14.00
  – il mercoledì pomeriggio l’orario è esteso fino alle 19.00
  – il sabato dalle 9.00 alle 12.30
  Sportello Vighignolo (via Airaghi 13)
  – il martedì dalle 14.00 alle 18.00
  Sportello Villaggio Cavour (via Solferino 8)
  – il giovedì dalle 14.00 alle 18.00

• Trasmesse per via telematica esclusivamente dalla propria casella di Posta Elettronica Certificata alla PEC del Comune protocollo@postacert.comune.settimomilanese.mi.it

Ravvedimento Operoso

Chi non ha provveduto a versare l’imposta entro le scadenze previste, può regolarizzare la propria posizione avvalendosi del cosiddetto “ravvedimento operoso”

La riforma fiscale con decreto legislativo n. 87/2024 ha apportato significative modifiche alla disciplina dell’istituto del Ravvedimento Operoso, prevista dall’art. 13 del D.lgs n. 472/1997. Per espressa previsione dell’articolo 5 del D.Lgs. n. 87/2024 (cd. ‘Decreto Sanzioni’), le nuove disposizioni si applicano alle violazioni commesse a partire dal 1° settembre 2024.

Il contribuente o il trasgressore possono fruire di tale istituto, a condizione che la violazione non sia stata già constatata e comunque non siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento delle quali l’autore o i soggetti solidalmente obbligati abbiano avuto formale conoscenza.

In dettaglio:

Alle violazioni per Omesso o parziale versamento commesse fino al 31 agosto 2024 si applicano in sede di Ravvedimento le disposizioni previgenti, come di seguito indicato:

• Ravvedimento “sprint”: versamenti entro 14 giorni dalla scadenza: sanzione 0,1% del tributo tardivamente versato per ogni giorno di ritardo;
• Ravvedimento “breve”: versamenti eseguiti entro 30 giorni dalla scadenza: sanzione 1,5% (1/10 della sanzione ordinaria del 15%) del tributo tardivamente versato;
• Ravvedimento “intermedio”: versamenti eseguiti dal 31° al 90° giorno dalla scadenza: sanzione 1,67% (1/9 del 15%) del tributo tardivamente versato;
• Ravvedimento “lungo”: versamenti eseguiti entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno in cui è stata commessa la violazione: sanzione 3,75% (1/8 del 30%) del tributo tardivamente versato o quando non è prevista dichiarazione periodica, entro un anno dall’omissione o dall’errore.
• Ravvedimento oltre l’anno. Entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno successivo a quello nel corso del quale è stata commessa la violazione (oltre 1 anno dalla scadenza e fino a 2 anni) sanzione 4,29% (1/7 del 30%) o quando non è prevista dichiarazione periodica, entro due anni dall’omissione o dall’errore
• Ravvedimento oltre i due anni, ma entro i cinque anni dall’omissione o dall’errore, la sanzione è fissata al 5% (1/6 del 30%).

A partire dal 1° settembre 2024 le nuove sanzioni ridotte si applicano in sede di ravvedimento operoso, a seguito della riduzione disposta dal Decreto Legislativo n. 87/2024, come di seguito indicato:

• versamenti entro 14 giorni dalla violazione: sanzione 0,083% del tributo tardivamente versato per ogni giorno di ritardo;
• versamenti eseguiti dal 15° al 30° giorno dalla violazione: sanzione 1,25% (1/10 della sanzione ordinaria del 12,50%) del tributo tardivamente versato;
• versamenti eseguiti dal 31° al 90° giorno dalla violazione: sanzione 1,39% (1/9 del 12,50%) del tributo tardivamente versato;
• versamenti eseguiti entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno in cui è stata commessa la violazione: sanzione 3,125% (1/8 del 25%) del tributo tardivamente versato o quando non è prevista dichiarazione periodica, entro un anno dall’omissione o dall’errore.
• versamenti eseguiti oltre il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno nel corso del quale è stata commessa la violazione ovvero, quando non è prevista dichiarazione periodica, oltre un anno dall’omissione o dall’errore sanzione 3,57% (1/7 del 25%).

Interessi Legali

Dal 1° gennaio 2025 la misura del saggio degli interessi legali è fissata nella misura del 2,00% in ragione d’anno. (Dm Economia 10/12/2024 – G.U.  n. 305 del 31/12/2024)

Gli Interessi sono conteggiati in base ai giorni di ritardo decorrenti dalla scadenza di legge fino alla data di effettivo versamento (applicare il tasso annuo, poi dividere per 365 e moltiplicare per i giorni di ritardo)

Rimborso

Il rimborso delle somme versate e non dovute può essere richiesto dal contribuente all'ufficio IMU, entro il termine di cinque anni dal giorno del versamento, ovvero da quello in cui è stato accertato il diritto alla restituzione, come disciplinato dall'art. 1 comma 164 della Legge n. 296/2006 (legge finanziaria 2007).

L’effettuazione di rimborsi non avrà luogo per importi uguali o inferiori ad € 12,00, ai sensi dell'art. 3 comma 3 del vigente Regolamento disciplinante le Entrate Tributarie.

La richiesta di rimborso deve essere inoltrata utilizzando l'apposito modulo 3-TR-27, allegando la carta d'identità del contribuente e copia dei versamenti.

Il Comune provvede ad effettuare il rimborso entro centottanta (180) giorni dalla data di presentazione dell’istanza, salvo l’interruzione dei termini per richiesta dati e notizie necessarie alla definizione di istanze incomplete.

L’imposta è dovuta per anni solari proporzionalmente alla quota di titolarità ed ai mesi dell’anno nei quali si è protratto il possesso.

A tal fine, il mese durante il quale il possesso si è protratto per più della metà dei giorni di cui il mese stesso è composto, è computato per intero.

Il giorno di trasferimento del possesso si computa in capo all’acquirente e l’imposta del mese di trasferimento resta interamente a suo carico nel caso in cui i giorni di possesso risultino uguali a quelli del cedente.

I soggetti passivi devono effettuare i versamenti relativi all’IMU con arrotondamento all’euro per difetto se la frazione è inferiore o uguale a 49 centesimi, ovvero per eccesso se superiore a detto importo.

Le informazioni per eseguire il pagamento dell'imposta nei termini e modalità previste dalla normativa di riferimento.

Immobili esclusi dall’imposta

• l’unità immobiliare, adibita ad abitazione principale dei soggetti passivi persone fisiche e pertinenze della unità immobiliare stessa (sempre una pertinenza per categoria catastale C/2, C/6, C/7);
• l’abitazione posseduta a titolo di proprietà o di usufrutto da soggetto anziano o disabile che ha acquisito la residenza in istituto di ricovero o sanitario a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata. In caso di più unità immobiliari, l’agevolazione è applicabile ad una sola abitazione.
• le unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale e relative pertinenze dei soci assegnatari, ivi incluse le unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa destinate a studenti universitari soci assegnatari, anche in deroga al richiesto requisito della residenza anagrafica;
• i fabbricati di civile abitazione destinati ad alloggi sociali come definiti dal decreto del Ministro delle infrastrutture 22 aprile 2008, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 146 del 24 giugno 2008, purché siano adibiti ad abitazione principale e il soggetto proprietario sia effettivamente residente nell’alloggio;
• la casa famigliare, e relative pertinenze, assegnata al genitore affidatario dei figli, a seguito di provvedimento del giudice che costituisce altresì ai soli fini di applicazione dell’imposta il diritto di abitazione in capo al genitore affidatario stesso;
• un unico immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unita’ immobiliare, posseduto, e non concesso in locazione, dal personale in servizio permanente appartenente alle Forze armate e alle Forze di polizia ad ordinamento militare e da quello dipendente delle Forze di polizia ad ordinamento civile, nonché dal personale del Corpo nazionale dei vigili del fuoco, e, fatto salvo quanto previsto dall’articolo 28, comma 1, del decreto legislativo 19 maggio 2000, n. 139, dal personale appartenente alla carriera prefettizia, per il quale non sono richieste le condizioni della dimora abituale e della residenza anagrafica

Riduzioni Ed Esenzioni

Beni Merce

I fabbricati costruiti e destinati dall’impresa costruttrice alla vendita sono considerati beni merce fintanto che permanga tale destinazione e non siano locati.

Pertanto i titolari di suddetti beni devono, in via obbligatoria, presentare l’apposita dichiarazione IMU per certificare il possesso dei requisiti previsti ai fini dell’agevolazione, nonché per illustrare dettagliatamente quali tra gli immobili posseduti abbiano diritto alla riduzione.
Se tale adempimento è disatteso, decade il regime agevolativo e al contribuente verrà riconosciuta l’aliquota di base prevista per i fabbricati.

A decorrere dal 1° gennaio 2022, i fabbricati nelle medesime condizioni di cui al precedente capoverso saranno esenti dall’IMU.

Fabbricati Rurali ad uso strumentale

I fabbricati rurali ad uso strumentale di cui all’articolo 9, comma 3-bis, del D.L. 30/12/1993, n. 557, convertito, con modificazioni, dalla legge 26/2/1994, n. 133 sono soggetti dall’anno 2020 all’aliquota Imu e non più esenti.

Contratto di comodato gratuito registrato in favore di parenti in linea retta entro il primo grado (genitori e figli).

La legge di stabilità (legge n. 160/2019) ha confermato anche a partire dall’anno d’imposta 2020 la riduzione del 50% della base imponibile IMU per le unità immobiliari, fatta eccezione per quelle classificate nelle categorie catastali A/1, A/8, A/9, concesse in comodato a parenti in linea retta entro il primo grado (genitore/figlio) che le utilizzano come propria abitazione di residenza e alle seguenti condizioni:

• comodante e comodatario devono essere parenti in linea retta entro il primo grado (genitori o figli);
• il comodante deve possedere un solo immobile in Italia e risiedere anagraficamente nello stesso Comune in cui è situato l’immobile concesso in comodato;
• il comodante , oltre all’immobile concesso in comodato, può possedere nello stesso Comune un altro immobile adibito a propria abitazione principale, purché non si tratti di un’unità abitativa classificata nelle categorie catastali A/1, A/8, A/9;
• l’immobile concesso in comodato non deve essere di lusso (cat. A/1, A/8 e A/9)
• l’unità immobiliare concessa in comodato deve essere utilizzata dal comodatario come propria abitazione di residenza;
• oltre all’immobile* destinato a propria abitazione principale e a quello concesso in comodato, il comodante non deve possedere altri immobili in Italia;

In caso di morte del comodatario il beneficio si estende al coniuge di quest’ultimo, in presenza di figli minori.

Nota:

* Per “immobile”, come specificato dal MEF durante Telefisco 2016, deve intendersi un immobile ad uso abitativo (“laddove la norma richiama in maniera generica l’immobile, la stessa deve intendersi riferita all’immobile ad uso abitativo”).

Quindi il possesso di altra tipologia di immobile come un terreno agricolo, un’area edificabile o un capannone non esclude la possibilità di usufruire della riduzione del 50%, purché gli immobili ad uso abitativo siano massimo 2, entrambi situati nel comune di residenza del proprietario ed uno dei risulti essere abitazione principale del proprietario.

Il contratto di comodato deve essere registrato all’Agenzia delle Entrate;

La registrazione potrà essere effettuata previa esclusiva presentazione del modello 69 in duplice copia in cui dovrà essere indicato “Contratto verbale di comodato”; ai fini della decorrenza della riduzione del 50 per cento della base imponibile per i contratti verbali di comodato si deve prendere in considerazione la data di conclusione del contratto stesso.

L’omessa registrazione del contratto di comodato non consentirà la riduzione del 50% della base imponibile.

Copia della ricevuta di registrazione può essere trasmessa al Comune anche a mezzo PEC: protocollo@postacert.comune.settimomilanese.mi.it

Casi di non applicabilità della riduzione:

• se si possiedono 3 (o più) immobili ad uso abitativo (per intero o in percentuale) non si può applicare la riduzione;
• se i due immobili ad uso abitativo si trovano in due comuni diversi non si può applicare la riduzione;
• se si risiede nel Comune A e l’immobile concesso in comodato è situato nel Comune B (diverso dal Comune A) non si può applicare la riduzione;
• se si risiede all’estero non si può applicare la riduzione;
• se l’immobile dato in comodato non viene utilizzato come abitazione principale del comodatario non si può applicare la riduzione.

Il possesso dei requisiti per godere della riduzione della base imponibile o il venir meno degli stessi, dovrà essere attestato obbligatoriamente, mediante la presentazione della Dichiarazione IMU (modello ministeriale) entro il 30 giugno dell’anno di variazione.

Le autocertificazioni di comodato gratuito già presentate per gli anni precedenti non sono valide.

Fabbricati di interesse storico o artistico

Per i fabbricati di interesse storico o artistico (limitatamente al periodo dell’anno durante il quale sussistono dette condizioni) la base imponibile è ridotta al 50%.

Fabbricati dichiarati inagibili

Per i fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili (limitatamente al periodo dell’anno durante il quale sussistono dette condizioni) la base imponibile è ridotta al 50%. L’inagibilità è accertata dall’ufficio tecnico comunale con perizia a carico del proprietario che ha l’onere di allegare la documentazione. In alternativa, il contribuente ha facoltà di presentare una dichiarazione sostitutiva ai sensi del DPR 445/2000, consapevole delle conseguenze in caso di rilascio di dichiarazioni mendaci, che attesti la dichiarazione di inagibilità o inabitabilità.

Terreni agricoli

Sono esenti i terreni agricoli posseduti e condotti dai coltivatori diretti e dagli imprenditori agricoli professionali (IAP) di cui all’art. 1 del D. Lgs. 99/2004, iscritti alla previdenza agricola, comprese le società agricole. In tutti gli altri casi, il terreno agricolo è soggetto all’imposta Imu.

Abitazione locate a canone concordato

Per le abitazioni locate a canone concordato di cui all’art. 2, comma 3, della Legge n. 431/1998 l’imposta è ridotta al 75%.

Nota:

In presenza di più soggetti passivi, con riferimento ad un medesimo immobile, ogni soggetto è titolare di un’autonoma obbligazione tributaria e nell’applicazione dell’imposta si tiene conto degli elementi oggettivi e soggettivi riferiti ad ogni singola quota di possesso, anche nei casi di applicazione delle esenzioni o agevolazioni.

Versamento minimo

L’imposta non è versata, quando l’importo complessivamente dovuto per anno d’imposta sia inferiore ad €12,00.

Dichiarazione Imu

L’obbligo di presentazione della dichiarazione IMU, la cui scadenza, ricordiamo è il 30 giugno di ogni anno,  non riguarda tutti i possessori di immobili, ma solo coloro che hanno immobili per i quali sono intervenute variazioni rilevanti ai fini del calcolo dell’imposta. In linea generale, la dichiarazione IMU deve essere presentata per gli immobili che godono di riduzioni d’imposta (esempi: fabbricati inagibili, di interesse storico o artistico, immobili per i quali il comune ha deliberato riduzioni di aliquota etc.) e nei casi in cui il Comune non possieda le informazioni necessarie per verificare l’imposta (esempi: fabbricati in leasing, immobili esenti, riunione di usufrutto non dichiarata in catasto, aree fabbricabili, docfa, etc.)

La dichiarazione ha effetto anche per gli anni successivi sempre che non si verifichino modificazioni dei dati ed elementi dichiarati cui consegua un diverso ammontare dell’imposta dovuta.

In caso di mancata presentazione della dichiarazione nei termini, come pure in caso di presentazione di dichiarazione infedele, si può sanare la violazione presentando una dichiarazione tardiva, o rettificativa. È facoltà del contribuente avvalersi dell’istituto del ravvedimento operoso.

Nota: tutti i casi in cui occorre presentare la dichiarazione Imu sono espressamente indicati nelle istruzioni ministeriali per la compilazione.

Agevolazioni

Per poter beneficiare delle aliquote agevolate e delle agevolazioni previste deve essere presentata in alternativa alla dichiarazione, auto-certificazione all’ufficio tributi da parte dei contribuenti interessati entro il 31 dicembre dell’anno di riferimento del tributo, utilizzando i modelli certificati di seguito indicati:

Modelli per Autocertificazioni
(art. 18 Regolamento Comunale Imu – approvato con deliberazione C.C. n. 18/2023)

3-TR-01 – istanza rateizzazione avviso di accertamento IMU- persone fisiche e giuridiche

3-TR-17 – auto-certificazione ai fini IMU cessazione presupposti agevolativi
3-TR-19 – auto-certificazione ai fini IMU immobili inagibili

3-TR-22 – autocertificazione pertinenze abitazione principale

3-TR-27 – istanza rimborso IMU
3-TR-31 – auto-certificazione ai fini IMU anziani e disabili ricoverati in casa di cura
3-TR-32 – auto-certificazione ai fini IMU casa familiare assegnata al genitore affidatario dei figli minori

3-TR-34 – istanza annullamento avviso di accertamento IMU
3-TR-35 – auto-certificazione ai fini IMU locazione con contratto registrato a residenti
3-TR-36 – auto-certificazione ai fini IMU comodato d’uso gratuito parenti di primo grado in linea retta
3-TR-37 – auto-certificazione ai fini IMU locazione a canone concordato con contratto registrato

3-TR-38 – istanza riversamento versamento IMU errato

PER OTTENERE INFORMAZIONI

Le principali informazioni sui tributi locali sono reperibili nei seguenti modi:

• Presso lo Sportello del Cittadino telefono 02.335091
  Sportello Municipio
  – dal lunedì al venerdì dalle 8.00 alle 14.00
  – il mercoledì pomeriggio l’orario è esteso fino alle 19.00
  – il sabato dalle 9.00 alle 12.30
  Sportello Vighignolo (via Airaghi 13)
  – il martedì dalle 14.00 alle 18.00
  Sportello Villaggio Cavour (via Solferino 8 c/o ufficio tecnico comunale)
  – il giovedì dalle 14.00 alle 18.00

• Presso l’Ufficio Tributi – telefonando ai seguenti numeri centralino 02.335091 o ufficio tributi 02.33509 210-211 dove è anche possibile reperire informazioni relative ai procedimenti in corso (es. avvisi di accertamento - istanze etc.)

• Per la definizione delle pratiche l’ufficio tributi riceve, previo appuntamento da concordare telefonicamente o da chiedere all'ufficio a mezzo mail.